04.03.2015 Как будет рассчитываться контролируемая задолженность при резких колебаниях курса национальной валюты?

Резкая девальвация рубля в декабре 2014 года и его высокая волатильность на протяжении длительного периода потребовала оперативного изменения правового регулирования некоторых вопросов налогообложения, в расчетах по которым используется иностранная валюта. Один из таких проблемных вопросов – контролируемая задолженность. Разъясняя такое понятие как контролируемая задолженность, НК РФ (а именно – п.2 ст.269) определяет ее как проценты, выплачиваемые плательщиком – российской организацией по долговому обязательству иностранному юридическому лицу, которому напрямую или косвенно принадлежит двадцать или более процентов в ее уставном фонде, или же российскому юридическому лицу, которое является аффилированным по отношению к иностранному юридическому лицу. Контролируемой является также задолженность российской организации другой российской организации, если в отношении второй гарантом или поручителем выступает аффилированное лицо или непосредственно иностранная организация.

В условиях резкого колебания курса национальной валюты у многих плательщиков возник вопрос: как считать процент контролируемой задолженности в тех случаях, когда долговое обязательство выражено в иностранной валюте и соответственно, сама контролируемая задолженность – в иностранной валюте? Для решения этих вопросов был подготовлен проект закона N 675906-6, предусматривающий внесение изменений во вторую часть Налогового кодекса РФ. Законопроект предлагает определять проценты по контролируемой задолженности (их предельную величину), сформированной в иностранной валюте, по курсу Центробанка РФ на последнюю отчетную дату соответствующего налогового периода, но не выше курса, действовавшего на 1 июля 2014 года (на указанную дату он составлял 33,8434 руб. за доллар США). Величину собственного капитала для целей определения контролируемой задолженности предлагается рассчитывать без учета курсовых разниц (независимо от того, являются ли они положительными или отрицательными). Данные правила будут распространяться не на всю задолженность. Определение величины контролируемой задолженности с учетом перечисленных особенностей будет осуществляться для целей налогообложения прибыли за период с 01.07.2014 г. по 31.12.2015 г. по долговым обязательствам, возникшим до 01.10.2014 г. и признаваемым контролируемой задолженностью. Расчет процента контролируемой задолженности при налогообложении за иные периоды осуществляется в соответствии с ранее установленными требованиями. 25 февраля 2015 года законопроект был принят Советом Федерации. Расчет контролируемой задолженности по новым правилам можно будет производить после вступления документа в законную силу (предполагается, что закон вступит в силу с момента его официального опубликования).

Календарь бухгалтера