Шаг 2. Расчет среднего заработка


19.07.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).
Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).
Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Как учитываются премии при расчете отпускных?

Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).
Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет ежемесячной премии при расчете отпускных
Продавец-консультант организации "Альфа" П.А. Красин с 24 июня 2013 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А. Красину начисляются 3 премии: одна за количество продаж и две за объем выручки. Расчетный период - 12 месяцев (с июня 2012 г. по май 2013 г.). Значит, в расчет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных
Грузчику организации "Альфа" С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 19 августа 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с августа 2012 г. по июль 2013 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2012 г. и в I полугодии 2013 г. При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных
Юристу организации "Альфа" К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен со 2 сентября 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2012 г. по август 2013 г.) К.Н. Карамзину начислена премия за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года, в сумме 60 000 руб. В расчет отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет), учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных
Системный администратор организации "Альфа" П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 29 апреля 2013 г. В апреле ему была начислена премия по итогам работы за 2012 г. Несмотря на то что в расчетный период (с апреля 2012 г. по март 2013 г.) эта премия не попадает, ее при расчете отпускных надо учесть в полной сумме.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

  • премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени включаются в расчет полностью;
  • премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

Как учитывается повышение зарплаты при расчете отпускных?

Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать (п. 16 Положения о среднем заработке):

  • оклад (тарифную ставку) работника;
  • доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, "10% оклада" или "2 оклада").

Не индексируются выплаты, которые установлены (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

  • в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от "10% до 30% оклада");
  • в абсолютных размерах (например, "10 000 руб.");
  • не к окладам (тарифным ставкам) (например, "2 процента от суммы продаж").

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Когда повышена зарплата Какие выплаты индексируются
В расчетном периоде Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению
После расчетного периода, но до начала отпуска Начисленные за весь расчетный период
В период отпуска Начисленные за весь расчетный период.

Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется так:

Средний дневной заработок для отпуска в календарных днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью
Кладовщик организации "Альфа" А.Т. Захаров 7 апреля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 260 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову равен 739,48 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,3).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке):

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью
Слесарю организации "Альфа" Е.Д. Веселову с 21 апреля 2014 г. предоставляется очередной отпуск. Расчетный период - с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:

  • весь сентябрь 2013 г. он находился в отпуске, т.е. в сентябре отработанных календарных дней у него нет;
  • с 12 по 21 ноября 2013 г. - на больничном.

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 360 000 руб.
Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября 2013 г.), количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце, равно 20 (30 дн. - 10 дн.). Среднемесячное количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (ноябре) составит 19,5 (29,3 / 30 дн. x 20 дн.).
Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову равен 1152 руб. (360 000 руб. / ((29,3 x 10 мес.) + 19,5 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, средний дневной заработок считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 8 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета
Менеджер организации "Альфа" К.Р. Тимофеев с 14 апреля 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р. Тимофеев работает в организации "Альфа" с 10 февраля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 24 февраля по 4 марта 2014 г. К.Р. Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 10 февраля по 23 февраля, с 5 марта по 24 марта и с 25 марта по 13 апреля 2014 г. был в командировке.
Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву равен 716,72 руб. (21 000 руб. / 29,3).

Средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается в таком же порядке (п. 12 Положения о среднем заработке).

Средний дневной заработок для отпуска в рабочих днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле (п. 11 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. За апрель 2013 г. ему начислено 18 000 руб., этот месяц отработан им полностью. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 692,31 руб. (18 000 руб. / 26 дн.).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (п. 5 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске, а с 18 по 22 апреля 2013 г. (4 рабочих дня) - на больничном. За апрель 2013 г. ему начислено 16 000 руб. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 727,27 руб. (16 000 руб. / (26 дн. - 4 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается так (п. 8 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета
Организация "Альфа" заключила с Д.В. Мекириным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 16 мая по 30 июня 2013 г., месячный оклад работника - 21 000 руб. С 16 по 29 мая 2013 г. Д.В. Мекирин находился в командировке, а с 30 по 31 мая 2013 г. - в оплачиваемом отпуске. Число рабочих дней в июне 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 24.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 875 руб. (21 000 руб. / 24 дн.).

Еще по теме:

Развернуть содержание

Каждый работник имеет право на получение в течение года оплачиваемого трудового отпуска, минимальная продолжительность которого установлена Трудовым кодексом. В настоящее время это 28 календарных дней. Продолжительность трудового отпуска может увеличиваться за счет предоставления дополнительных дней в соответствии с законодательством и (или) коллективным договором (длительный стаж, ненормированный рабочий день, работу во вредных условиях труда и пр.) Расчет суммы отпускных осуществляется исходя из среднего дневного заработка работника, определяемого за расчетный период, предшествующий месяцу его ухода в отпуск путем суммирования начисленных доходов и разделения полученной суммы на количество дней в расчетном периоде (календарных).

 

Расчет среднего заработка для отпускных осуществляется за расчетный период, составляющий продолжительность 12 календарных месяцев.

 

Расчет отпускных за год включает в себя следующие виды выплат:

  • суммы начисленной по действующим тарифным ставкам (должностным окладам) заработной платы за отработанное время;
  • суммы сдельной зарплаты;
  • комиссионное вознаграждение или заработная плата, начисленные в процентном отношении к реализованным товарам, работам, услугам;
  • доплаты и надбавки к окладам и тарифным ставкам (за профмастерство, стаж работы или выслугу лет, совмещение профессий, ученое звание и т.д.)

 

Какие виды премий включаются в расчет среднедневного заработка

 

Премия в расчете отпускных также присутствует. В расчет средней зарплаты для отпускных включаются ежемесячные, квартальные, годовые и единовременные премии. Порядок включения сумм премий в расчет определяется п.15 Положения № 922 об особенностях порядка исчисления средней зарплаты. Согласно ему, премии, выплачиваемые за период, совпадающий с расчетным, включаются в расчет в полных суммах. Премии, выплачиваемые за период, выходящий за расчетный (в т.ч. квартальная премия при расчете отпускных), включаются в суммы среднего заработка в размере, пропорциональном месячной части за каждый месяц, включенный в расчетный период. Годовые премии при расчете отпускных, являющиеся вознаграждением сотрудников по итогам работы за год, предшествующий году ухода в отпуск, включаются в расчет среднего заработка в полном объеме, независимо от времени выплаты. Исключение составляют случаи, при которых работником был отработан не полный расчетный период или из него исключалось время или полученный доход (больничный, отпуска без сохранения зарплаты и пр.) В этих случаях размер годового вознаграждения включается в расчет пропорционально отработанному времени.

Календарь бухгалтера