Ситуация из практики:

Учет расходов при недостатке резерва по сомнительным долгам.


19.07.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

При использовании резерва у вас может сложиться и обратная ситуация, когда суммы созданного резерва по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода будет недостаточно для списания убытков от безнадежных долгов текущего периода.
Это связано, в частности, с тем, что предельная величина резерва ограничена 10% выручки от реализации.
Если при списании безнадежного долга вы обнаружили, что созданного для этих целей резерва недостаточно, то сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет резерва, вы можете сразу включить в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

ПРИМЕР
списания безнадежного долга при недостаточности резерва

Ситуация

По итогам I квартала организация "Альфа" сформировала резерв по сомнительным долгам в размере 28 000 руб.
7 апреля истек срок исковой давности по денежному обязательству организации "Бета", вытекающему из договора поставки, на сумму 30 000 руб.
Необходимо списать дебиторскую задолженность организации "Бета".

Решение

Поскольку срок исковой давности в отношении дебиторской задолженности организации "Бета" истек, ее можно признать безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Таким образом, возникший во II квартале безнадежный долг в размере 30 000 руб. организация "Альфа" должна списать следующим образом:

  • 28 000 руб. - за счет резерва по сомнительным долгам, созданного по итогам I квартала;
  • 2000 руб. (30 000 руб. (сумма безнадежного долга) - 28 000 руб. (сумма резерва)) - включить в состав внереализационных расходов как убытки в виде безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Календарь бухгалтера

ЧТО ТАКОЕ Путеводители Консультантплюс