Как учесть ГСМ в налоговом учете?

16.08.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Расходы на приобретение ГСМ для собственных и арендованных автомобилей учитываются одинаково. Для учета стоимости ГСМ в налоговых расходах нужны документы, подтверждающие оба факта:

1) приобретение ГСМ. Перечень документов зависит от способа приобретения ГСМ:

Способ приобретения ГСМ Документы, подтверждающие приобретение ГСМ
Наличный расчет Чеки ККТ, авансовые отчеты водителей
Топливные талоны Корешки талонов либо отчет эмитента талонов о количестве топлива, отпущенного по талонам за месяц
Топливные карты Отчет эмитента карты о количестве топлива, отпущенного за месяц

2) использование транспорта (далее - ТС) в служебных целях, а также расходование ГСМ. Здесь набор документов зависит от того, оснащено ли ТС электронной системой контроля (Письмо Минфина от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354):

Наличие электронных систем
контроля в ТС
Документы, подтверждающие
"служебный" пробег ТС расходование ГСМ
Отсутствуют Путевые листы, которые по вашему выбору можно составлять:
  • либо по унифицированной форме;
  • либо по форме, разработанной самостоятельно.

Главное, чтобы в путевом листе были все обязательные реквизиты, утвержденные Минтрансом

Бухгалтерская справка
Только система контроля расхода топлива Распечатанные отчеты системы
Только система контроля пробега Распечатанные отчеты системы, подписанные лицом, ответственным за эксплуатацию ТС Бухгалтерская справка
Система контроля пробега и расхода топлива Распечатанные отчеты системы, подписанные лицом, ответственным за эксплуатацию ТС

При ОСН стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12). Хотя НК РФ и не требует нормировать расходы в виде стоимости ГСМ, при определении обоснованности затрат на приобретение ГСМ Минфин рекомендует руководствоваться Методическими рекомендациями Минтранса (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12). А если ТС не упомянуто в Методических рекомендациях, то нормами, установленными в технической документации на ТС (Письма Минфина от 17.11.2011 N 03-11-11/288, от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67).

НДС, предъявленный поставщиком ГСМ, принимается к вычету при отражении стоимости приобретенных ГСМ по дебету счета 10 "Материалы", только если у вас есть счет-фактура продавца (Письмо Минфина от 03.08.2010 N 03-07-11/335).

При УСН стоимость приобретенных ГСМ списывается в расходы на день их оплаты поставщику (Письмо Минфина от 23.12.2009 N 03-11-09/413).

list_iconОбразец заполнения путевого листа легкового автомобиля
list_iconОбразец заполнения путевого листа грузового автомобиля (форма N 4-П)
list_iconОбразец заполнения путевого листа грузового автомобиля (форма N 4-С)

Календарь бухгалтера