НДС можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика и только по тем ОС, которые будут использоваться для облагаемых НДС операций (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
Вид ОС | Период вычета |
Оборудование, требующее монтажа | В квартале отражения стоимости оборудования по дебету счета 07* |
Объект, возведенный собственными силами или силами подрядчика (НДС по приобретенным стройматериалам и работам) | В квартале отражения стоимости стройматериалов и строительных работ по дебету счета 08 (Письмо ФНС от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@) |
Объект недвижимости, требующий реконструкции | В квартале отражения стоимости объекта по дебету счета 08 (Письмо Минфина от 16.07.2012 N 03-07-11/185)** |
Прочие ОС | В квартале отражения стоимости объекта по дебету счета 01 (Письмо Минфина от 24.01.2013 N 03-07-11/19) |
НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых НДС операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ).
НДС по ОС, которые будут использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, надо разделить на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость ОС.
* Внимание! Подробнее о применении вычета по имуществу, учтенному на счете 07, смотрите здесь
** Внимание! О возможности применения вычета по имуществу, учтенному на счете 08, смотрите здесь