Ситуация из практики:

Документы, подтверждающих право на вычет по НДФЛ на ребенка в различных ситуациях.


16.08.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

В целях получения "детского" вычета налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту документы, которые свидетельствуют о соблюдении всех условий его получения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Здесь следует отметить, что в каждом отдельно взятом случае может быть представлен разный перечень документов. Для удобства мы приведем в таблице некоторые общие сведения о том, чем подтверждается то или иное условие получения указанного вычета.

Подтверждаемое обстоятельство (факт) Документы на вычет
Документы, подтверждающие, что налогоплательщик является для конкретного ребенка (детей): Родителем Свидетельство о рождении ребенка. Его форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 N 709 "О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния" (см., например, Письма Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401, от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289)
Свидетельство об установлении отцовства (Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95)
Страницы 16 и 17 гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка
Приемным родителем Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя (Письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465)
Супругом родителя (приемного родителя) Копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака (Письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064, от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465)
Усыновителем Свидетельство об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния") или справка об усыновлении (удочерении), форма которой утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния"
Опекуном или попечителем Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства. Это может быть выписка из решения об установлении над ребенком опеки. Данный документ назван, в частности, в п. 6 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" как основание назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком
Документ, подтверждающий возраст ребенка Свидетельство о рождении ребенка. Его форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 N 709 "О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния"
Страницы 16 и 17 гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка
Документы, подтверждающие факт участия налогоплательщика в обеспечении ребенка (нахождения ребенка у него на иждивении).
Полагаем, что их представления следует требовать в случаях, когда могут возникнуть сомнения относительно участия налогоплательщика в обеспечении ребенка (например, нахождение родителей в разводе либо их раздельное проживание)
Заявление родителя о том, что претендующий на вычет налогоплательщик (супруг родителя или второй родитель) участвует в обеспечении ребенка (Письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95)
Документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. ст. 99, 100 СК РФ) либо исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов и непосредственно документы об уплате алиментов (Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@). Полагаем, что уплату алиментов можно также подтвердить распиской второго родителя о получении им денежных средств (в качестве алиментов), копиями платежных поручений о перечислении алиментов, справками от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица
Документ о совместном проживании с ребенком (справка, выданная жилищно-коммунальной службой, ТСЖ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом, поселковой или сельской администрацией, судебное решение, которым установлен факт совместного проживания). См., например, Письма Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95, от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, ФНС России от 03.06.2009 N 3-5-03/744@, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@.

Обратите внимание!

Совместное проживание с ребенком само по себе не является условием получения вычета. Оно лишь может являться подтверждением участия родителя в обеспечении ребенка. Поэтому если имеются иные документы, подтверждающие обеспечение, то неправомерным будет отказ в вычете только на том основании, что родитель с ребенком не проживает (Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179).
Также нельзя отказать в вычете на основании того, что ребенок зарегистрирован:

    • по месту жительства, отличному от места регистрации родителей (Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629);
    • по месту регистрации только одного из родителей (Письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991)

 

Документы, подтверждающие, что ребенок, достигший 18 лет, но не достигший 24 лет, является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) Справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (Письма Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@). Если ребенок учится за границей, справка должна быть переведена на русский язык (Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289).
В качестве рекомендации налоговому агенту отметим, что такую справку работнику следует подавать ежегодно, поскольку предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности
Для получения вычета в размере 3000 руб. на основании абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ подаются документы, подтверждающие:
    • инвалидность ребенка, не достигшего 18 лет;
    • инвалидность I и II групп в отношении ребенка, достигшего 24 лет (который является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом)
Справка об установлении инвалидности. Ее форма приведена в Приложении N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н
Документы, подтверждающие право единственного родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) на двойной вычет Когда единственный родитель имеет права на двойной вычет по НДФЛ на ребенка?
Документы, подтверждающие право на вычет в удвоенном размере при отказе одного из родителей от вычета в пользу второго родителя Двойной вычет на ребенка одному из родителей при отказе от его получения вторым родителем.

Календарь бухгалтера

ЧТО ТАКОЕ Путеводители Консультантплюс