Какими проводками отражается реформация баланса?

13.12.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Реформация баланса - это ежегодная учетная процедура, проводимая 31 декабря для определения и фиксации финансового результата отчетного года - чистой прибыли или убытка.

Реформация представляет собой закрытие сальдо по субсчетам счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки", сформированного в течение года.

При реформации баланса действуйте следующим образом.

  1. Чтобы убедиться в том, что сальдо на всех счетах сформировано верно, перед реформацией баланса проведите инвентаризацию.
  2. Внутренними проводками закройте:
  • субсчета к счету 90 "Продажи" (90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость", 90-3 "НДС" и т.д.) в корреспонденции с субсчетом 90-9 "Прибыль/Убыток от продаж";
  • субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы") - с субсчетом 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов";
  • субсчета к счету 99 "Прибыли и убытки" (99-1 "Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения", 99-2 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" и т.д.) - с субсчетом 99-9 "Прибыль (убыток) после налогообложения".

 

Проводка

Операция

Д 90-1 - К 90-9

Закрыт субсчет "Выручка"

Д 90-9 - К 90-2 (90-3, 90-4, 90-7)

Закрыты субсчет "Себестоимость" и остальные субсчета

Д 91-1 - К 91-9

Закрыт субсчет "Прочие доходы"

Д 91-9 - К 91-2

Закрыт субсчет "Прочие расходы"

Д 99-1 (99-9) - К 99-9 (99-1)

Закрыт субсчет "Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения"

Д 99-2 (99-9) - К 99-9 (99-2)

Закрыт субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"

Д 99-9 - К 99-3

Закрыт субсчет "Постоянное налоговое обязательство"

 

  1. Закройте счет 99. Чистая прибыль отчетного года со счета 99 списывается в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а убыток - в дебет счета 84. Проводки будут такие:

 

Проводка

Операция

Д 99-9 - К 84

Отражена чистая прибыль

Д 84 - К 99-9

Отражен убыток

 

Календарь бухгалтера