Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж?

19.07.2017 Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

Продавец аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж. Порядок регистрации зависит от того, когда вы составили исправленный счет-фактуру.

Период составления продавцом исправленного счета-фактуры Порядок регистрации в книге продаж
(п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж)
Квартал, в котором продавец составил счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на один квартал)
  1. ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом его показатели вносят в графы 13а - 19 со знаком "-" ;
  2. исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
По окончании квартала, в котором продавец составил и зарегистрировал в книге продаж счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на разные кварталы) За квартал, когда был зарегистрирован
счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируют (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж):
  1. ошибочный счет-фактуру. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 13а - 19 со знаком "-" ;
  2. исправленный счет-фактуру в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

Покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, когда ваш продавец составил исправленный счет-фактуру.

Период составления продавцом исправленного счета-фактуры Порядок регистрации в книге покупок
(п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок)
Квартал, в котором продавец составил счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на один квартал)
  1. ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 15 - 16 со знаком "-" ;
  2. исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
По окончании квартала, в котором продавец составил счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на разные кварталы)
  1. за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором регистрируется ошибочный счет-фактура. При этом в графы 15 - 16 дополнительного листа показатели ошибочного счета-фактуры вносят со знаком "-" (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
  2. исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал, в котором он получен, в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

Внимание! За квартал, в котором в книге покупок или книге продаж был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, надо сдать уточненную декларацию по НДС, если в результате исправлений итоговая сумма НДС по книге изменилась (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, Письмо ФНС от 05.11.2014 N ГД-4-3/22685@).
Если сумма налога к уплате по уточненной декларации окажется больше, чем по первичной декларации, то, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога, до подачи уточненки надо доплатить налог и пени. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (http://www.glavkniga.ru/calculators).

Формы, образцы

  1. Образец оформления дополнительного листа книги продаж, составленной с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства от 30.07.2014 N 735
  2. Образец оформления дополнительного листа книги продаж, составленной по форме, применявшейся до вступления в силу Постановления Правительства от 30.07.2014 N 735
  3. Образец оформления дополнительного листа книги покупок, составленной с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства от 30.07.2014 N 735
  4. Образец оформления дополнительного листа книги покупок, составленной по форме, применявшейся до вступления в силу Постановления Правительства от 30.07.2014 N 735
  5. Образец заполнения журнала учета счетов-фактур при регистрации полученного исправленного счета-фактуры

Еще по теме:

Развернуть содержание

Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж?

Как проводить корректировочные счета-фактуры? Такой вопрос часто задают работники бухгалтерских служб. В хозяйственной деятельности организации может возникнуть большое количество обстоятельств, при которых производится выставление корректировочного счета-фактуры. Например, могли измениться количество или стоимость отгруженного товара, имела место недопоставка товара, или покупатель вернул товар и т.п.

Как сделать корректировочную счет-фактуру? Форма такого счета-фактуры утверждена постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 г. Этим же документом установлены правила заполнения счетов-фактур при корректировке данных. Применяется утвержденная форма для расчета налога на добавленную стоимость. Пример корректировочного счета-фактуры можно найти в соответствующем разделе нашего сайта.

Корректировочный счет-фактура образец заполнения:

Следует также отличать корректировку и исправление счетов-фактур. Так, согласно п.3 ст.168 НК РФ и разъяснений ФНС от 28.09.2011 г. № ЕД-4-3/15927@, оформление корректировочного счета-фактуры необходимо при изменении стоимости товаров (работ, услуг) по заключенному договору. Исправление счета-фактуры продавец осуществляет на основании п.7 Правил заполнения счетов-фактур № 1137 от 26.12.2011 г. при невозможности контролерам идентифицировать по первоначально заполненному документу такие данные как покупатель, продавец, наименование и стоимость товаров, ставка и сумма НДС. Счет-фактура, содержащий исправления, должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером продавца (лицами, ими уполномоченными).

Учет корректировочных счетов-фактур, как и их заполнение, традиционно вызывает много вопросов. Ответим на наиболее часто задаваемые из них. Один из таких вопросов – как документально оформить повторное изменение стоимости товара? Своим письмом от 27 марта 2013 г. за № ЕД-4-3/5306 ФНС разъяснила, что аннулировать прошлый корректировочный счет-фактуру не требуется. При необходимости в повторной корректировке данных заполняется новый корректировочный счет-фактура. При этом в него переносятся данные из предыдущего счета.

Корректировочный счет фактура и декларация НДС: как оформить?

Отражение корректировочных счетов-фактур осуществляется в книге продаж или покупок. Для продавца регистрация счета-фактуры, влекущая увеличение стоимости отгруженных товаров, служит основанием для увеличения налоговой базы. Уменьшение стоимости по отгрузке влечет за собой возникновение оснований для применения налогового вычета между суммами начисленного до после уменьшения НДС. Покупатель при регистрации корректировочного счета-фактуры, влекущей за собой увеличение стоимости полученного товара, может принять к вычету НДС, сумма которого исчисляется исходя из разницы между новой и первоначальной стоимостью товара. Уменьшение стоимости полученного товара является основанием для восстановления суммы НДС в том периоде, в котором раньше состоялось одно из двух событий – был получен корректировочный счет-фактура от поставщика или документ, которым изменяется первоначальная цена сделки (п.3 ст.170 НК РФ).

Требуется ли оформление корректировочного счета-фактуры при совершении технической ошибки в стоимости отгруженных товаров? Своим письмом от 23 августа 2012 г. № АС-4-3/13968@ ФНС разъяснила, что в данном случае оформлять корректировочный счет-фактуру не требуется. Вместо этого продавец, обнаружив техническую ошибку, обязан внести изменения в первичный счет-фактуру.

Календарь бухгалтера